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會計人必須掌握的常用會計分錄6

上傳時間: 2018-07-22 15:24:22 來源:用戶上傳
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導讀: 會計人必須掌握的194個常用會計分錄

       會計人必須掌握的194個常用會計分錄

查明原因后,分別情況進行處理:

①屬于應由保險公司或其他過失人賠償的損失借:其他應收款貸:待處理財產損溢②屬于自然災害造成的損失,應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失借:營業外支出——非常損失貸:待處理財產損溢③屬于無法收回的其他損失借:經營費用貸:待處理財產損溢(四)代購代銷商品1.委托代銷商品(1)發交受托單位代銷商品①采用進價核算的商品借:庫存商品——委托代銷商品(商品進價)

貸:庫存商品——有關明細科目(商品進價)

②采用售價核算的商品借:庫存商品——委托代銷商品(商品售價)

貸:庫存商品——有關明細科目(商品售價)

(2)收到代銷單位報來的代銷清單借:應收帳款——××代銷單位(商品售價扣除代銷手續費后的差額)

借:經營費用(代銷手續費)

貸:商品銷售收入(商品售價)

(3)結轉商品銷售成本①采用進價核算的商品借:商品銷售成本(商品進價)

貸:庫存商品——委托代銷商品(商品進價)

②采用售價核算的商品平時按代銷商品售價結轉成本借:商品銷售成本(商品售價)

貸:庫存商品——委托代銷商品(商品售價)

月終,結轉已銷委托代銷商品的進銷差價借:商品進銷差價(商品售價與進價的差額)

貸:商品銷售成本(商品售價與進價的差額)

(4)收到代銷單位交來扣除代銷手續費后的貨款凈額借:銀行存款貸:應收帳款——××代銷單位2.接受代銷商品(1)收到代銷商品(指不收手續費的實物代銷方式)

①采用進價核算的商品,按接收價借:受托代銷商品貸:代銷商品款②采用售價核算的商品借:受托代銷商品(商品售價)

貸:代銷商品款(商品接收價)

貸:商品進銷差價(商品售價與接收價的差額)

(2)接受代銷商品銷售后,按實際售價借:銀行存款(或應收帳款)

貸:商品銷售收入(3)結轉商品銷售成本①采用進價核算的商品借:商品銷售成本(商品接收價)

貸:受托代銷商品(商品接收價)

同時,借:代銷商品款(商品接收價)

貸:應付帳款(商品接收價)

②采用售價核算的商品借:商品銷售成本(商品售價)

貸:受托代銷商品(商品售價)

同時,借:代銷商品款(商品接收價)

貸:應付帳款(商品接收價)

月份終了,已銷代銷商品與自營商品一并分攤進銷差價,借:商品進銷差價貸:商品銷售成本(4)付還委托單位商品款,按商品接收價借:應付帳款貸:銀行存款3.采用收取手續費方式代購、代銷商品(1)代購商品(包括代理進口)

①收到受托單位的收購資金借:銀行存款貸:應付帳款等②支付代購商品的貨款并計算手續費收入借:應付帳款等貸:代購代銷收入貸:銀行存款(2)代銷商品(包括代理出口)

①企業辦理代銷業務銷售貨款借:銀行存款貸:應付帳款等②歸還代銷商品貨款并計算代銷手續費收入借:應付帳款等貸:代購代銷收入貸:銀行存款

(五)商品加工1.自行加工(1)發出用于加工的庫存商品①采用進價核算的商品,按商品進價借:加工商品貸:庫存商品②采用售價核算的商品借:加工商品(商品進價)

借:商品進銷差價(商品售價與進價的差額)

貸:庫存商品(商品售價)

(2)發生的加工費用,按實際發生額借:加工商品貸:其他業務支出(或銀行存款)

(3)加工商品應交納的產品稅或增值稅、城市維護建設稅等

借:加工商品貸:應交稅金(4)加工商品應交納的教育費附加借:加工商品貸:其他應交款(5)加工完成,商品驗收入庫①采用進價核算的商品,按加工前商品的進貨原價和加工過程中發生的加工費用、運雜費、加工稅金和教育費附加等借:庫存商品貸:加工商品②采用售價核算的商品借:庫存商品(加工完成后新商品的售價)

貸:加工商品(加工前商品的進貨原價、加工費用、加工稅金和教育費附加等)

貸:商品進銷差價(商品售價與商品加工成本的差額)

2.委托其他單位加工(1)發出委托加工的庫存商品,分錄同上(1)

(2)支付委托加工商品的加工費用、稅金等,按實際支付金額借:加工商品貸:銀行存款(3)收回委托加工商品①采用進價核算的商品,按委托加工商品的實際加工成本借:庫存商品貸:加工商品

②采用售價核算的商品借:庫存商品(加工完成后新商品的售價)

貸:加工商品(委托加工商品的實際加工成本)

貸:商品進銷差價(商品新售價與商品加工成本的差額)

(六)出租商品

1.購進出租商品借:商品采購借:經營費用貸:銀行存款等2.從庫存商品中劃出轉作出租的商品(1)采用進價核算的商品,按商品進價借:出租商品——出租商品原價貸:庫存商品(2)采用售價核算的商品借:出租商品——出租商品原價(商品進價)

借:商品進銷差價(商品售價與進價的差額)

貸:庫存商品(商品售價)

3.收到出租商品的租金收入,按實際收到金額借:銀行存款貸:其他業務收入4.出租商品攤銷,按應攤銷金額借:其他業務支出貸:出租商品——出租商品攤銷5.出租商品修理,發生的修理費用借:其他業務支出貸:銀行存款6.出租商品出售或報廢借:出租商品——出租商品攤銷(已攤銷額)

借:其他業務支出(帳面原價與已攤銷數額的差額)

貸:出租商品——出租商品原價(商品帳面原價)

四、材料物資、包裝物、低值易耗品

(一)材料物資、包裝物、低值易耗品購進

1.購進材料物資、包裝物、低值易耗品等,驗收入庫同時支付貨款,按其實際成本(包括進價和運雜費等)

借:材料物資貸:銀行存款2.購進材料物資等,先驗收入庫后支付貨款,按其實際成本(或估計成本)

借:材料物資等貸:應付帳款實際支付貨款時借:應付帳款貸:銀行存款3.購進材料物資等,先支付貨款后驗收入庫支付貨款時借:應付帳款貸:銀行存款材料物資等驗收入庫時借:材料物資貸:應付帳款

(二)材料物資、包裝物、低值易耗品的領用、攤銷及銷售1.材料物資的領用、銷售(1)用于業務經營、設備維修、勞動保護、辦公等方面的材料物資,按其實際成本借:經營費用貸:材料物資(2)用于在建工程的材料物資,按其實際成本借:在建工程貸:材料物資(3)對外銷售的材料物資,取得銷售收入時,按實際銷售收入借:銀行存款貸:其他業務收入結轉材料物資的銷售成本時,按其實際成本借:其他業務支出貸:材料物資2.包裝物的領用、攤銷、出租、出借及銷售(1)企業經營領用包裝物,按規定方法進行攤銷借:經營費用貸:包裝物(2)隨同商品出售不單獨計價的包裝物借:經營費用貸:包裝物(3)隨同商品出售單獨計價的包裝物借:其他業務支出貸:包裝物(4)出租、出借包裝物(采用一次或分期攤銷)

①出租、出借包裝物,在第一次領用新包裝物借:其他業務支出(指出租包裝物)

借:經營費用(指出借包裝物)

貸:包裝物②出租、出借包裝物金額較大的,可分期攤銷,在第一次領用新包裝物時借:待攤費用貸:包裝物分期攤銷時:

借:其他業務支出(指出租包裝物)

借:經營費用(指出借包裝物)

貸:待攤費用③收到出租、出借包裝物的押金借:銀行存款(或現金)

貸:其他應付款④收到出租包裝物的租金借:銀行存款(或現金等)

貸:其他業務收入⑤出租、出借包裝物發生的修理費用借:其他業務支出(指出租包裝物)

借:經營費用(指出借包裝物)

貸:銀行存款⑥逾期未退包裝物沒收的押金借:其他應付款貸:營業外收入

(5)出租、出借包裝物(采用五五攤銷法)

①發出出租、出借包裝物借:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)

貸:包裝物(庫存包裝物)

②月終計提出租、出借包裝物的攤銷額(按實際成本的50%)

借:其他業務支出(指出租包裝物)

借:經營費用(指出借包裝物)

貸:包裝物(包裝物攤銷)

③收回可以繼續使用的包裝物借:包裝物(庫存包裝物)

貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)

④收回不能繼續使用的包裝物將收回的殘料價值入帳借:材料物資貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)

將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差額,作為報廢包裝物的攤銷額借:其他業務支出(指出租包裝物)

借:經營費用(指出借包裝物)

貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)

同時,將報廢包裝物的實際成本減去殘料價值后的差額與已提攤銷對沖借:包裝物(包裝物攤銷)

貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)


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